1. Podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 obowiązek podatkowy ust. 1, wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
2. Użyte w niniejszym artykule określenie:1) zagraniczna jednostka - oznacza:
a) osobę prawną,
b) spółkę kapitałową w organizacji,
c) jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej inną niż spółka niemająca osobowości prawnej,
d) spółkę niemającą osobowości prawnej, o której mowa w art. 1 zakres podmiotowy ustawy ust. 3 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
e) fundację, trust lub inny podmiot albo stosunek prawny o charakterze powierniczym,
f) podatkową grupę kapitałową lub spółkę z podatkowej grupy kapitałowej, która samodzielnie spełniałaby warunek, o którym mowa w ust. 3 pkt 3 lit. c, gdyby nie była częścią podatkowej grupy kapitałowej,
g) wydzieloną organizacyjnie lub prawnie część zagranicznej spółki lub innego podmiotu mającego osobowość prawną albo niemającego osobowości prawnej
– nieposiadające siedziby, zarządu ani rejestracji na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w których podatnik, o którym mowa w art. 3 obowiązek podatkowy ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających lub prawo do uczestnictwa w zysku, w tym ich ekspektatywę, lub w których w przyszłości będzie uprawniony do nabycia takich praw, w tym jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, lub nad którymi podatnik sprawuje kontrolę faktyczną;1a) prawo do uczestnictwa w zysku - oznacza również prawo do uzyskania środków należących do zagranicznej jednostki w związku z jej likwidacją, prawo do otrzymania świadczenia pieniężnego lub niepieniężnego, w tym jego ekspektatywy, jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, lub ekspektatywę uzyskania zysków zagranicznej jednostki wypracowanych lub uzyskanych w przyszłości;
1b) kontrola faktyczna - oznacza kontrolę, która, uwzględniając okoliczności faktyczne, pozwala na wywieranie dominującego wpływu na funkcjonowanie zagranicznej jednostki poprzez wpływ na podejmowanie decyzji na najwyższym szczeblu w sprawach dotyczących zagranicznej jednostki lub możliwość kierowania lub wpływania na jej codzienne działanie, przy czym kontrola faktyczna wynika w szczególności z powiązań umownych, między innymi umowy kreującej zagraniczną jednostkę, decyzji sądu lub innego dokumentu regulującego założenie lub funkcjonowanie tej jednostki, udzielonych pełnomocnictw lub powiązań faktycznych między zagraniczną jednostką i podatnikiem;
2) instrumenty finansowe – oznacza instrumenty finansowe wymienione w art. 2 katalog instrumentów finansowych ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
3) jednostka zależna – oznacza podmiot, o którym mowa w art. 3 obowiązek podatkowy a miejsce siedziby podatnika ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo zagraniczną jednostkę niespełniającą warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, pkt 4 lit. b–d lub pkt 5 lit. b–d, w których podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 50% udziałów w kapitale, lub co najmniej 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub co najmniej 50% prawa do uczestnictwa w zysku;
4) podmiot powiązany - oznacza:
a) osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, w której podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub co najmniej 25% prawa do uczestnictwa w zysku,
b) małżonka podatnika, a także jego krewnych do drugiego stopnia,
c) osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, w której podmiot wskazany w lit. b posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub co najmniej 25% prawa do uczestnictwa w zysku.2a. W przypadku gdy na podstawie okoliczności faktycznych nie można ustalić, że podmiot, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit. e, spełnia przesłanki uznania za zagraniczną jednostkę, domniemywa się, że podmiot ten stanowi zagraniczną jednostkę, jeżeli podatnik jest założycielem lub fundatorem tego podmiotu oraz, odpłatnie albo nieodpłatnie, przekazał majątek temu podmiotowi, chyba że założyciel (fundator) wykaże, że wyzbył się on w sposób definitywny i nieodwołalny powierzonego majątku. W takim przypadku podmiot, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit. e, uznaje się za zagraniczną jednostkę, gdy podatnik jest lub może stać się beneficjentem tego podmiotu.
2b. Za zagraniczną jednostkę może być również uznany zagraniczny zakład zagranicznej jednostki w dowolnej postaci.
3. Zagraniczną jednostką kontrolowaną jest:1) zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 23v rozporządzenie w sprawie oceny warunków transakcji, określania dochodów lub strat i eliminowania podwójnego opodatkowania ust. 2 lub w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych wydanym na podstawie art. 86a § 10 Ordynacji podatkowej albo
2) zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na terytorium państwa innego niż wskazane w pkt 1, z którym:
a) Rzeczpospolita Polska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, w szczególności umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo
b) Unia Europejska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej
– stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji podatkowych, albo3) zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:
a) w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 obowiązek podatkowy ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
b) co najmniej 33% przychodów tej jednostki osiągniętych w roku podatkowym, o którym mowa w ust. 7, pochodzi:
– z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych,
– ze zbycia udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze,
– z wierzytelności,
– z tytułu usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu oraz świadczeń o podobnym charakterze,
– z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i innych umów o podobnym charakterze,
– z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,
– z części odsetkowej raty leasingowej,
– z poręczeń i gwarancji,
– z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,
– z praw autorskich lub praw własności przemysłowej uwzględnionych w cenie sprzedaży produktu lub usługi,
– ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
– z działalności ubezpieczeniowej, bankowej lub innej działalności finansowej,
– z transakcji z podmiotami powiązanymi, w przypadku gdy jednostka nie wytwarza w związku z tymi transakcjami wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma,
c) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej 25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z zastosowaniem stawki podatku, o której mowa w art. 19 wysokość podatku ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby jednostka ta była podatnikiem, o którym mowa w art. 3 obowiązek podatkowy ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu, albo4) zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:
a) w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 obowiązek podatkowy ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
b) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej 25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny przy zastosowaniu stawki podatku, o której mowa w art. 19 wysokość podatku ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby jednostka ta była podatnikiem, o którym mowa w art. 3 obowiązek podatkowy a miejsce siedziby podatnika ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu,
c) przychody tej jednostki, o których mowa w pkt 3 lit. b, są niższe niż 30% sumy wartości posiadanych:
– udziałów (akcji) w innej spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej, należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), praw o podobnym charakterze do tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków lub tytułów uczestnictwa,
– nieruchomości lub ruchomości będących własnością albo współwłasnością podatnika lub używanych przez niego na podstawie umowy leasingu,
– wartości niematerialnych i prawnych,
– należności z tytułów, o których mowa w pkt 3 lit. b, wobec podmiotów powiązanych,
d) aktywa, o których mowa w lit. c, stanowią co najmniej 50% wartości aktywów takiej jednostki, przy czym przy ustalaniu tej proporcji w wartości aktywów, o których mowa w lit. c, nie uwzględnia się udziałów (akcji) w innej spółce:
– niemającej siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz
– nieposiadającej, bezpośrednio lub pośrednio, udziałów (akcji) w spółce mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, albo5) zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:
a) w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 obowiązek podatkowy ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
b) dochód jednostki przekracza dochód obliczony według wzoru:
(b + c + d) x 20%
w którym poszczególne litery oznaczają:
b – wartość bilansową aktywów jednostki,
c – roczne koszty zatrudnienia jednostki,
d – zakumulowaną (zsumowaną) dotychczasową wartość odpisów amortyzacyjnych w rozumieniu przepisów o rachunkowości,
c) mniej niż 75% przychodów tej jednostki pochodzi z transakcji dokonywanych z podmiotami niepowiązanymi mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę, zarząd, rejestrację lub położenie w tym samym państwie co ta jednostka,
d) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej 25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z zastosowaniem stawki podatku, o której mowa w art. 19 wysokość podatku ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby jednostka ta była podatnikiem, o którym mowa w art. 3 obowiązek podatkowy a miejsce siedziby podatnika ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu.3a. Przy wyliczaniu różnicy, o której mowa w ust. 3 pkt 3 lit. c, pkt 4 lit. b i pkt 5 lit. d, nie uwzględnia się zagranicznego zakładu zagranicznej jednostki kontrolowanej, który nie podlega opodatkowaniu lub jest zwolniony z podatku w państwie siedziby zagranicznej jednostki kontrolowanej.
3b. Sprawowanie kontroli, o której mowa w ust. 3 pkt 3 lit. a, wobec podatkowej grupy kapitałowej, o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. f, ustala się poprzez odniesienie się do spółki dominującej lub wobec wszystkich spółek z grupy.
3c. W przypadku spółki z podatkowej grupy kapitałowej, o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. f, przez faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę spółkę, na potrzeby ust. 3 pkt 3 lit. c rozumie się podatek, który zostałby przez tę spółkę zapłacony, gdyby ta spółka nie była częścią tej podatkowej grupy kapitałowej.
3d. Przez innych podatników mających miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o których mowa w ust. 2 pkt 1, rozumie się podatników posiadających bezpośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub co najmniej 25% prawa do uczestnictwa w zysku.
3e. Za przychody, o których mowa w ust. 3 pkt 3 lit. b, uważa się również przychody przypisane zgodnie z art. 8 przychody z udziału w spółce, w wspólnej własności, przychody z pozarolniczej działalności.
3f. Wartość bilansową aktywów jednostki oraz odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w ust. 3 pkt 5 lit. b, określa się na ostatni dzień roku podatkowego. Jeżeli przed końcem tego roku podatkowego jednostka zbyła aktywa odpowiadające co najmniej 25% wartości bilansowej wszystkich aktywów określonej na ostatni dzień poprzedniego roku podatkowego, wartość bilansową zbytych aktywów określa się na dzień poprzedzający dzień ich zbycia i uwzględnia się w wartości, o której mowa w ust. 3 pkt 5 lit. b, w proporcji, w jakiej pozostaje liczba dni, w których te zbyte aktywa były własnością jednostki w roku podatkowym, do całkowitej liczby dni w tym roku.
4. (uchylony)
5. Podstawę opodatkowania, o której mowa w ust. 1, stanowi kwota odpowiadająca dochodowi zagranicznej jednostki kontrolowanej proporcjonalnie do okresu, w którym jednostka zagraniczna była kontrolowana przez podatnika w jej roku podatkowym, albo do okresu, o którym mowa w ust. 9 albo 10, w takiej części, jaka odpowiada posiadanym prawom do uczestnictwa w zysku tej jednostki, po odliczeniu kwot:1) uwzględnionej w podstawie opodatkowania podatnika dywidendy otrzymanej od zagranicznej jednostki kontrolowanej;
2) dochodu z odpłatnego zbycia przez podatnika udziału w zagranicznej jednostce kontrolowanej, w części uwzględnionej w jego podstawie opodatkowania.5a. W przypadku gdy podatnik jest założycielem (fundatorem) podmiotu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit. e, przysługujące mu prawo do uczestnictwa w zysku określa się poprzez odniesienie do proporcji, w jakiej pozostaje rynkowa wartość przekazanego przez niego majątku na dzień jego przekazania do całego majątku trustu, fundacji lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym. W przypadku gdy podatnikiem jest zarówno założyciel (fundator), jak i beneficjent podmiotu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit. e, przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio, chyba że podatnik będący założycielem (fundatorem) wykaże, że faktycznie przysługujące prawo do uczestnictwa w zysku podmiotu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit. e, przysługuje w całości podatnikowi będącemu beneficjentem.
6. Kwoty nieodliczone zgodnie z ust. 5 w danym roku podatkowym podlegają odliczeniu w następnych, kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych.
7. Dochodem, o którym mowa w ust. 5, z zastrzeżeniem ust. 7a i 7b, jest uzyskana w roku podatkowym nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, ustalonymi zgodnie z przepisami ustawy, bez względu na rodzaj źródeł przychodów, ustalona na ostatni dzień roku podatkowego zagranicznej jednostki kontrolowanej. Jeżeli zagraniczna jednostka kontrolowana nie ma ustalonego roku podatkowego albo rok ten przekracza okres kolejnych, następujących po sobie 12 miesięcy, przyjmuje się, że rokiem podatkowym zagranicznej jednostki kontrolowanej jest rok podatkowy podatnika. Dochód zagranicznej jednostki kontrolowanej nie podlega pomniejszeniu o straty poniesione w latach poprzednich.
7a. W przypadku, o którym mowa w ust. 3 pkt 4, dochodem jednostki jest 8% wartości aktywów tej jednostki, o których mowa w ust. 3 pkt 4 lit. c. Zdania pierwszego nie stosuje się, jeżeli w podstawie opodatkowania, o której mowa w ust. 1, został uwzględniony dochód tej zagranicznej jednostki, o którym mowa w ust. 5 lub 5a, w związku ze spełnieniem warunków określonych w ust. 3 pkt 1–3 albo 5.
7b. Wartość aktywów, o których mowa w ust. 7a, określa się na podstawie ich wartości bilansowej ustalonej na podstawie przepisów o rachunkowości na koniec roku, za który ma być zapłacony podatek.
7c. Dla celów ustalenia dochodu, o którym mowa w ust. 7:1) uwzględnia się również przychody i koszty przypisane zgodnie z art. 8 przychody z udziału w spółce, w wspólnej własności, przychody z pozarolniczej działalności;
2) nie stosuje się ulg i zwolnień wynikających z ustawy, z wyjątkiem określonych w niniejszym artykule.8. Jeżeli nie jest możliwe ustalenie wysokości prawa do uczestnictwa w zysku zagranicznej jednostki kontrolowanej albo nastąpiło wyłączenie lub ograniczenie tego prawa, dla jego ustalenia przyjmuje się najwyższy, określony procentowo, udział podatnika w kapitale lub prawie głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających tej jednostki.
9. W przypadku zagranicznej jednostki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt 1, dla ustalenia prawa do uczestnictwa w zysku zagranicznej jednostki kontrolowanej przyjmuje się, że podatnikowi albo podatnikowi wspólnie z innymi podatnikami, o których mowa w art. 3 obowiązek podatkowy ust. 1, lub podatnikami, o których mowa w art. 3 obowiązek podatkowy a miejsce siedziby podatnika ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przysługiwały przez cały rok podatkowy, o którym mowa w ust. 7, wszystkie prawa do uczestnictwa w zysku tej jednostki. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały tych podatników związane z prawem do uczestnictwa w zysku są równe.
10. Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio do ustalenia prawa do uczestnictwa w zysku zagranicznej jednostki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt 2, chyba że podatnik wykaże, że faktycznie przysługujące podatnikowi prawo do uczestnictwa w zysku zagranicznej jednostki kontrolowanej lub okres jego posiadania jest inny.
11. W przypadku zagranicznej jednostki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt 2, przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli podatnik wykaże, że nie jest spełniony co najmniej jeden z warunków określonych w ust. 3 pkt 3. Przepis ust. 15 stosuje się.
12. Podatek obliczony zgodnie z ust. 1 przez podatnika z tytułu kontroli nad zagraniczną jednostką kontrolowaną pomniejsza się o podatek zapłacony przez jednostkę zależną na podstawie przepisów o kontrolowanych spółkach lub jednostkach zagranicznych, obowiązujących w państwie siedziby, zarządu, rejestracji lub położenia jednostki zależnej, w części, jaka odpowiada posiadanym prawom do uczestnictwa w zysku tej jednostki zależnej, jeżeli ta jednostka zależna:1) posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 50% prawa do uczestnictwa w zysku w tej zagranicznej jednostce kontrolowanej oraz
2) jednostka zależna jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 obowiązek podatkowy a miejsce siedziby podatnika ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo istnieje podstawa prawna, wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, lub innej umowy międzynarodowej, której stroną jest Unia Europejska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym jednostka zależna będąca zagraniczną jednostką posiada rezydencję podatkową lub jest zarejestrowana lub położona.13. Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z ust. 1 odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu przez zagraniczną jednostkę kontrolowaną w państwie jej siedziby lub zarządu, rejestracji albo położenia lub w innym państwie w proporcji, w jakiej pozostaje dochód ustalony zgodnie z ust. 5 i 5a do dochodu tej jednostki ustalonego zgodnie z ust. 7 oraz 7a. Przepisów art. 27 skala podatkowa ust. 8-9a nie stosuje się. Przepis art. 11a zasady przeliczania walut obcych na złote stosuje się odpowiednio.
14. Przepis ust. 13 stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, lub innej umowy międzynarodowej, której stroną jest Unia Europejska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego innego państwa, w którym dochód został uzyskany.
15. Podatnicy są obowiązani do prowadzenia rejestru zagranicznych jednostek, o których mowa w ust. 3 pkt 1 i 2 oraz pkt 3 lit. a, a w przypadku zagranicznych jednostek posiadających siedzibę lub zarząd na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego – rejestru zagranicznych jednostek spełniających warunki określone w ust. 3 pkt 3.
15a. Podatnicy po zakończeniu roku podatkowego, o którym mowa w ust. 7, nie później niż przed upływem terminu do złożenia zeznania o wysokości dochodu zagranicznej jednostki kontrolowanej osiągniętego w roku podatkowym, są obowiązani do zaewidencjonowania zdarzeń zaistniałych w zagranicznej jednostce kontrolowanej w ewidencji odrębnej od ewidencji rachunkowych wskazanych w art. 24a albo w art. 15 ustalanie przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu, podstawy obliczenia podatku i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym także do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do określenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art 22a–22o.
16. Na żądanie organu podatkowego podatnik jest obowiązany udostępnić, w terminie 7 dni od dnia otrzymania żądania, rejestry prowadzone zgodnie z ust. 15 oraz ewidencje prowadzone zgodnie z ust. 15a. Jeżeli podatnik nie udostępni tych ewidencji lub rejestru albo ustalenie dochodu na podstawie prowadzonych ewidencji nie jest możliwe, dochód określa się w drodze oszacowania, przy uwzględnieniu przedmiotu działalności (transakcji), z której dochód został osiągnięty. Do określenia dochodu w drodze oszacowania stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej.
17. W celu obliczenia udziału pośredniego przepis art. 23m objaśnienie pojęć rozdziału ust. 3 stosuje się odpowiednio.
18. Przepisów ust. 1, 15a i 16 nie stosuje się, jeżeli zagraniczna jednostka kontrolowana, podlegająca opodatkowaniu od całości swoich dochodów w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzi w tym państwie istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.
19. (uchylony)
20. Przy ocenie, czy zagraniczna jednostka kontrolowana prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą, bierze się pod uwagę w szczególności, czy:1) zarejestrowanie zagranicznej jednostki kontrolowanej wiąże się z istnieniem przedsiębiorstwa, w ramach którego ta jednostka wykonuje faktycznie czynności stanowiące działalność gospodarczą, w tym w szczególności czy jednostka ta posiada lokal, wykwalifikowany personel oraz wyposażenie wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej;
2) zagraniczna jednostka kontrolowana nie tworzy struktury funkcjonującej w oderwaniu od przyczyn ekonomicznych;
3) istnieje współmierność między zakresem działalności prowadzonej przez zagraniczną jednostkę kontrolowaną a faktycznie posiadanym przez tę jednostkę lokalem, personelem lub wyposażeniem;
4) zawierane porozumienia są zgodne z rzeczywistością gospodarczą, mają uzasadnienie gospodarcze i nie są w sposób oczywisty sprzeczne z ogólnymi interesami gospodarczymi tej jednostki;
5) zagraniczna jednostka kontrolowana samodzielnie wykonuje swoje podstawowe funkcje gospodarcze przy wykorzystaniu zasobów własnych, w tym obecnych na miejscu osób zarządzających.20a. Przy ocenie, czy rzeczywista działalność gospodarcza ma charakter istotny, bierze się pod uwagę w szczególności stosunek przychodów uzyskiwanych przez zagraniczną jednostkę kontrolowaną z prowadzonej rzeczywistej działalności gospodarczej do jej przychodów ogółem.
21. Przepisy ust. 1–20a oraz art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. 1aa stosuje się odpowiednio do:1) podatnika prowadzącego działalność gospodarczą przez położony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, chyba że dochody tego zakładu zostały uwzględnione przez podatnika w podstawie opodatkowania ustalonej zgodnie z art. 26 podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych lub art. 30c podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej;
2) podatnika, o którym mowa w art. 3 obowiązek podatkowy ust. 2a, prowadzącego działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład – w zakresie związanym z działalnością tego zakładu.22. Dla ustalenia statusu zagranicznej jednostki lub spełnienia warunku kontroli nad zagraniczną jednostką nie uwzględnia się relacji pomiędzy podmiotami, które nie są ustanawiane lub utrzymywane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, w tym mających na celu manipulowanie strukturą właścicielską lub tworzenie cyrkularnych struktur właścicielskich.
Struktura Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rozdział 1. Podmiot I przedmiot opodatkowania
Art. 1. Zakres przedmiotowy ustawy
Art. 1a. Opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów przedsiębiorstwa w spadku
Art. 2. Wyłączenia spod regulacji ustawy
Art. 4a. Uwzględnianie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
Art. 5. Terytorium polski w rozumieniu ustawy
Art. 5a. Katalog pojęć ustawowych
Art. 5b. Definicja negatywna pozarolniczej działalnośCI gospodarczej
Art. 6. Zasady opodatkowania małżonków
Art. 6a. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków
Art. 7. Dochody małoletnich dzieci I ich doliczenie do dochodów rodziców
Art. 7a. Przychody przedsiębiorstwa w spadku
Art. 8. Przychody z udziału w spółce, w wspólnej własnośCI, przychody z pozarolniczej działalnośCI
Art. 9. Zakres opodatkowania dochodów
Art. 9a. Opodatkowanie dochodów z pozarolniczej działalnośCI gospodarczej
Art. 11. Przychody z nieodpłatnych świadczeń
Art. 11a. Zasady przeliczania walut obcych na złote
Art. 12. Przychody ze stosunku pracy, służbowego, pracy nakładczej, pojęcie pracownika
Art. 13. PrzychóD z działalnośCI wykonywanej osobiście
Art. 14. PrzychóD z pozarolniczej działalnośCI gospodarczej, przychóD z działalnośCI gospodarczej
Art. 14b. Metody ustalania różnic kursowych
Art. 15. Ustalanie przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej
Art. 17. PrzychóD z kapitałów pieniężnych
Art. 18. PrzychóD z praw majątkowych
Art. 19. PrzychóD z odpłatnego zbycia nieruchomośCI lub praw majątkowych
Art. 20. Przychody z innych źródeł I zasiłki pieniężne
Rozdział 3. Zwolnienia przedmiotowe
Art. 21. Zwolnienia przedmiotowe od podatku dochodowego
Rozdział 4. Koszty uzyskania przychodów
Art. 22. Wykaz kosztów uzyskania przychodów
Art. 22a. Przesłanki podlegania amortyzacji
Art. 22b. Dodatkowe przesłanki podlegania amortyzacji
Art. 22c. Wyłączenia spod amortyzacji
Art. 22d. Przesłanki niedokonywania odpisów amortyzacyjnych
Art. 22f. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych
Art. 22g. Wartość początkowa środków trwałych, wartośCI niematerialnych I prawnych
Art. 22h. Odpisy amortyzacyjne
Art. 22i. Stawki amortyzacyjne, przesłanki podwyższania I obniżania
Art. 22j. Przesłanki indywidualnego ustalania stawek amortyzacyjnych
Art. 22k. Odpisy amortyzacyjne od wartośCI początkowej maszyn I urządzeń, środków transportu
Art. 22l. Odpisy amortyzacyjne od taboru transportu morskiego w budowie
Art. 22m. Okres dokonywania odpisów od wartośCI niematerialnych I prawnych
Art. 22o. Rozporządzenie w sprawie aktualizacji wyceny środków trwałych
Art. 23. Definicja negatywna kosztów uzyskania przychodów
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu
Art. 23a. Katalog pojęć używanych w rozdziale
Art. 23b. Uznanie opłat z tytułu używania środków za przychóD finansującego
Art. 23f. Wyłączenie opłat z przychodów finansującego
Art. 23i. Grunt jako przedmiot umowy leasingu - skutek
Art. 23j. Uwzględnienie cen w sumie opłat po zakończeniu umowy leasingu
Art. 23k. Skutek przeniesienia na osobę trzecią wierzytelnośCI z tytułu opłat
Art. 23l. Stosowanie przepisów właściwych dla najmu I dzierżawy
Art. 23m. Objaśnienie pojęć rozdziału
Art. 23n. Wyłączenie stosowania przepisów ustawy dotyczących cen transferowych
Oddział 2. Zasada ceny rynkowej
Art. 23o. Ustalanie cen transferowych
Art. 23p. Metody weryfikacji cen transferowych
Art. 23q. Korekta cen transferowych
Oddział 3. Dokumentacja cen transferowych
Art. 23w. Lokalna dokumentacja cen transferowych
Art. 23x. Wartość transakcji kontrolowanej
Art. 23z. Wyłączenie obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych
Art. 23za. Inni podatnicy obowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych
Art. 23zb. Grupowa dokumentacja cen transferowych
Art. 23zc. Elementy lokalnej I grupowej dokumentacji cen transferowych
Art. 23zd. Aktualizacja analizy porównawczej I analizy zgodnośCI
Oddział 4. Informacja o cenach transferowych
Art. 23zf. Obowiązek złożenia naczelnikowi urzędu skarbowego informacji o cenach transferowych
Rozdział 5. Szczególne zasady ustalania dochodu
Art. 24. DochóD z działalnośCI gospodarczej
Art. 24a. Obowiązek prowadzenia księgi przychodów I rozchodów
Art. 24b. Ustalenie dochodu w drodze oszacowania
Art. 24c. Powstanie dodatnich lub ujemnych różnic kursowych
Art. 24e. Przychody I koszty nabycia pakietu wierzytelnośCI
Art. 25b. Pojęcie przychodów bez pokrycia
Art. 25c. Powstanie obowiązku podatkowego z przychodów bez pokrycia
Art. 25d. Podstawa opodatkowania przychodów bez pokrycia
Art. 25e. Podatek od przychodów bez pokrycia
Art. 25f. Ustalenie podatku od przychodów bez pokrycia
Art. 25g. Postępowaniu w zakresie przychodów bez pokrycia
Rozdział 6. Podstawa obliczenia I wysokość podatku
Art. 26. Podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych
Art. 26e. Koszty kwalifikowane
Art. 26eb. Pomniejszenie kwoty zaliczek na podatek dochodowy I zryczałtowanego podatku dochodowego
Art. 26f. Obowiązek wykazania kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu
Art. 26g. Wykazanie odliczenia kosztów kwalifikowanych I przysługującej kwoty
Art. 26h. Odliczanie wydatków na termomodernizację
Art. 26hb. Odliczenie od podstawy obliczenia podatku niektórych wydatków
Art. 26i. Zmniejszenie lub zwiększenie podstawy obliczenia podatku
Art. 27f. Odliczenie od podatku kwoty na małoletnie dziecko
Art. 27g. Odliczenie od podatku dochodów uzyskanych poza terytorium rp
Art. 29. Podatek w formie ryczałtu
Art. 30. Podatek zryczałtowany od dochodów
Art. 30a. Pobieranie 19 % zryczałtowanego podatku dochodowego
Art. 30ca. Opodatkowanie dochodu z kwalifikowanych praw własnośCI intelektualnej
Art. 30cb. Obowiązki podatników osiągających dochody z kwalifikowanych praw własnośCI intelektualnej
Art. 30da. Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30dc. Wyłączenie opodatkowania podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30dd. Zwolnienie od podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30de. Rozłożenie na raty zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30df. Zwrot podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30dg. Informacja o wartośCI rynkowej składnika majątku określonej przez inne państwo ue
Art. 30dh. Przeniesienie składnika majątku do innego państwa ue przez spółkę niebęDąCą osobą prawną
Art. 30e. Stawka podatkowa od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomośCI I praw majątkowych
Art. 30f. Podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej
Art. 30g. Podatek dochodowy od przychodów ze środka trwałego bęDącego budynkiem
Rozdział 6a. Danina solidarnościowa
Art. 30h. Danina solidarnościowa
Art. 30i. Odesłanie do przepisów ustawy – ordynacja podatkowa
Art. 30k. Przychody uzyskane poza terytorium rp podlegające opodatkowaniu ryczałtem
Art. 30l. Wysokość rocznego ryczałtu od przychodów zagranicznych
Art. 30m. Obowiązek ponoszenia wydatków na wzrost gospodarczy, oświatę, kulturę I sport
Rozdział 7. Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników
Art. 31b. Oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o część kwoty zmniejszającej podatek
Art. 31c. Wniosek podatnika o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym
Art. 31d. Wniosek o stwierdzenie nadpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego
Art. 32. Wysokość pobieranych przez płatników miesięcznych zaliczek
Art. 33. Pobieranie zaliczek przez rolnicze spółdzielnie produkcyjne
Art. 34. Pobieranie zaliczek przez organy rentowe
Art. 35. Podmioty obowiązane do poboru miesięcznych zaliczek jako płatnicy
Art. 38. Terminy przekazania zaliczek przez płatników
Art. 39. Przekazanie imiennych informacji urzędowi skarbowemu
Art. 40. Osiąganie innych dochodów przez podatników a zaliczki
Art. 41. Prowadzący działalność gospodarczą jako płatnicy składek
Art. 41a. Stosowanie wyższej stawki na wniosek podatnika
Art. 41b. Zwrot nienależnie pobranych świadczeń
Art. 41c. Przedstawiciel podatkowy spółki nieruchomościowej
Art. 41d. Opinia o stosowaniu preferencji
Art. 42a. Informacja o wysokośCI przychodów
Art. 42e. Wypłata świadczeń przez komornika
Art. 42f. Obowiązki przedsiębiorstwa w spadku
Art. 42g. Termin przesyłania rocznych obliczeń podatku I informacji urzędowi skarbowemu I płatnikowi
Art. 43. Obowiązek składania deklaracji przez podatników osiągających dochody z działów specjalnych
Art. 44. Podmioty obowiązane do wpłaty zaliczki bez wezwania
Rozdział 7b. Zwrot podatku z tytułu wypłaconych należnośCI
Art. 44f. Zwrot podatku pobranego z tytułu wypłaconych należnośCI
Rozdział 8. Zeznania podatkowe
Art. 45. Termin I tryb składania zeznania podatkowego
Art. 45a. Pełnienie niektórych zadań naczelnika urzędu skarbowego I zadań urzędu skarbowego
Art. 45b. Udostępnianie w bip wzorów dokumentów podatkowych
Art. 45ba. Forma składania rocznych obliczeń podatku, informacji I deklaracji
Art. 45c. Możliwość przekazania 1% podatku na rzecz organizacji
Art. 45cd. Udostępnianie podatnikowi zeznań podatkowych
Art. 45ce. Korekta zeznań przez organ podatkowy
Art. 45cf. Informowanie podatnika o obowiązku wpłaty należnośCI podatkowych
Rozdział 9. Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 46. Zmiana ustawy o podatku dochodowym
Art. 47. Zmiana ustawy o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej
Art. 48. Zmiana ustawy o zaopatrzeniu emerytalnym pracowników I ich rodzin
Art. 50. Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Art. 51. Zmiana ustawy o zatrudnianiu I rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych
Rozdział 10. Przepisy epizodyczne, przejściowe I końcowe
Art. 52f. Zasiłki zwolnione od podatku dochodowego
Art. 52g. Zwolnienie od podatku kwoty jednorazowego dodatku pieniężnego
Art. 52i. Zwolnienie od podatku z tytułu umorzenia zadłużenia z kredytu mieszkaniowego
Art. 52jb. Przepisy przejściowe
Art. 52jc. Zwolnienie dodatku osłonowego, węglowego I elektrycznego od podatku dochodowego
Art. 52l. Limity zwolnień przedmiotowych od podatku dochodowego
Art. 52m. Zwolnienia od podatku dochodowego świadczeń związanych z przeciwdziałaniem covid-19
Art. 52o. Wydłużenie terminu wpłaty zaliczek na podatek w razie poniesienia strat z powodu covid-19
Art. 52pa. Zwolnienie z podatku od przychodów z budynków za okres marzec – grudzień 2020 r
Art. 52q. Zwolnienie z obowiązku zwiększenia dochodu w razie poniesienia strat z powodu covid-19
Art. 52ua. Zwolnienie kwoty dodatku solidarnościowego od podatku dochodowego
Art. 52y. Kwota wykazywanej w zeznaniu przekazanej darowizny
Art. 52zc. Zwolnienie od podatku dochodowego wartośCI polskich bonów turystycznych
Art. 52zd. Zwolnienie od podatku dochodowego kwot jednorazowych odpraw pieniężnych w górnictwie
Art. 52ze. Zwolnienie od podatku świadczenia związanego z zakupem dekodera telewizyjnego