1. Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych ust. 1 lub art. 30c podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej ust. 2, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację, przy czym kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej.
2. Za koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację uznaje się:1) koszty nabycia fabrycznie nowych:
a) robotów przemysłowych,
b) maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,
c) maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi, służących zapewnieniu ergonomii oraz bezpieczeństwa pracy w odniesieniu do stanowisk pracy, gdzie zachodzi interakcja człowieka z robotem przemysłowym, w szczególności czujników, sterowników, przekaźników, zamków bezpieczeństwa, barier fizycznych (ogrodzenia, osłony) czy optoelektronicznych urządzeń ochronnych (kurtyny świetlne, skanery obszarowe),
d) maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer,
e) urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych;2) koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych w pkt 1;
3) koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w pkt 1 i 2;
4) opłaty, o których mowa w art. 23b uznanie opłat z tytułu używania środków za przychód finansującego ust. 1, ustalone w umowie leasingu, o którym mowa w art. 23f wyłączenie opłat z przychodów finansującego, dotyczącej robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych w pkt 1, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi na korzystającego własność tych środków trwałych.3. Przez robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie następujące warunki:1) wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;
2) jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;
3) jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;
4) jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.4. Przez maszyny i urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związane rozumie się w szczególności:1) jednostki liniowe zwiększające swobodę ruchu;
2) pozycjonery jedno- i wieloosiowe;
3) tory jezdne;
4) słupowysięgniki;
5) obrotniki;
6) nastawniki;
7) stacje czyszczące;
8) stacje automatycznego ładowania;
9) stacje załadowcze lub odbiorcze;
10) złącza kolizyjne;
11) efektory końcowe do interakcji robota z otoczeniem służące do:
a) nakładania powłok, malowania, lakierowania, dozowania, klejenia, uszczelniania, spawania, cięcia, w tym cięcia laserowego, zaginania, gratowania, śrutowania, piaskowania, szlifowania, polerowania, czyszczenia, szczotkowania, drasowania, wykańczania powierzchni, murowania, odlewania ciśnieniowego, lutowania, zgrzewania, klinczowania, wiercenia, handlingu, w tym manipulacji, przenoszenia i montażu, ładowania i rozładowania, pakowania, gwożdżenia, paletyzacji i depaletyzacji, sortowania, mieszania, testowania i wykonywania pomiarów,
b) obsługi maszyn: frezarek, wtryskarek, giętarek, robodrilli, wiertarek, tokarek, wrzecion, zginarek i zawijarek, wycinarek, walcarek, przecinarek, szlifierek, wytaczarek, ciągarek, drukarek, pras i wyoblarek.5. Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację w latach 2022–2026.
5a. Nie podlegają odliczeniu, o którym mowa w ust. 1, koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację dotyczące działań lub aktywów:1) o których mowa w art. 2 ust. 1 dyrektywy 2003/87/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 13 października 2003 r. ustanawiającej system handlu przydziałami emisji gazów cieplarnianych w Unii oraz zmieniającej dyrektywę Rady 96/61/WE (Dz. Urz. UE L 275 z 25.10.2003, str. 32, z późn. zm. – Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 15, t. 7, str. 631), z wyjątkiem działań i aktywów, których prognozowane emisje gazów cieplarnianych są poniżej średniej wartości 10% najbardziej wydajnych instalacji w 2016 i 2017 r. (t ekwiwalentu CO2/t) oraz wartości wskaźnika emisyjności (uprawnienia/t) na lata 2021–2025, określonych w rozporządzeniu wykonawczym Komisji (UE) 2021/447 z dnia 12 marca 2021 r. określającym zmienione wartości wskaźników emisyjności na potrzeby przydziału bezpłatnych uprawnień do emisji na lata 2021–2025 zgodnie z art. 10a ust. 2 dyrektywy 2003/87/WE Parlamentu Europejskiego i Rady (Dz. Urz. UE L 87 z 15.03.2021, str. 29);
) związanych z działalnością:
a) górniczą polegającą na wydobywaniu lub magazynowaniu paliw kopalnych oraz działalnością polegającą na przeróbce, dystrybucji lub spalaniu paliw kopalnych, z wyjątkiem projektów w zakresie wytwarzania energii elektrycznej lub ciepła oraz związanej z tym infrastruktury przesyłowej i dystrybucyjnej, wykorzystujących gaz ziemny, które spełniają warunki określone w załączniku III do Wytycznych technicznych KE dotyczących stosowania zasady „Nie czyń poważnych szkód” (2021/C58/01),
b) składowisk odpadów, spalarni odpadów lub instalacji do mechaniczno-biologicznego przetwarzania odpadów.6. Podatnik, który zbył środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne wymienione w ust. 2 pkt 1 i 2 przed końcem okresu ich amortyzacji, a w przypadku umowy leasingu, o którym mowa w art. 23f wyłączenie opłat z przychodów finansującego – przed końcem podstawowego okresu umowy leasingu, jest obowiązany w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym nastąpiło to zbycie, do zwiększenia podstawy obliczenia podatku o kwotę odliczeń uprzednio dokonanych na podstawie ust. 1.
7. Podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje tego odliczenia, informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu.
8. W zakresie nieuregulowanym w ust. 1–7 do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację stosuje się odpowiednio przepisy art. 26e koszty kwalifikowane ust. 3k, 5, 6, ust. 8 zdanie pierwsze i drugie i ust. 10 oraz art. 26g wykazanie odliczenia kosztów kwalifikowanych i przysługującej kwoty.
Struktura Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rozdział 1. Podmiot I przedmiot opodatkowania
Art. 1. Zakres przedmiotowy ustawy
Art. 1a. Opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów przedsiębiorstwa w spadku
Art. 2. Wyłączenia spod regulacji ustawy
Art. 4a. Uwzględnianie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
Art. 5. Terytorium polski w rozumieniu ustawy
Art. 5a. Katalog pojęć ustawowych
Art. 5b. Definicja negatywna pozarolniczej działalnośCI gospodarczej
Art. 6. Zasady opodatkowania małżonków
Art. 6a. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków
Art. 7. Dochody małoletnich dzieci I ich doliczenie do dochodów rodziców
Art. 7a. Przychody przedsiębiorstwa w spadku
Art. 8. Przychody z udziału w spółce, w wspólnej własnośCI, przychody z pozarolniczej działalnośCI
Art. 9. Zakres opodatkowania dochodów
Art. 9a. Opodatkowanie dochodów z pozarolniczej działalnośCI gospodarczej
Art. 11. Przychody z nieodpłatnych świadczeń
Art. 11a. Zasady przeliczania walut obcych na złote
Art. 12. Przychody ze stosunku pracy, służbowego, pracy nakładczej, pojęcie pracownika
Art. 13. PrzychóD z działalnośCI wykonywanej osobiście
Art. 14. PrzychóD z pozarolniczej działalnośCI gospodarczej, przychóD z działalnośCI gospodarczej
Art. 14b. Metody ustalania różnic kursowych
Art. 15. Ustalanie przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej
Art. 17. PrzychóD z kapitałów pieniężnych
Art. 18. PrzychóD z praw majątkowych
Art. 19. PrzychóD z odpłatnego zbycia nieruchomośCI lub praw majątkowych
Art. 20. Przychody z innych źródeł I zasiłki pieniężne
Rozdział 3. Zwolnienia przedmiotowe
Art. 21. Zwolnienia przedmiotowe od podatku dochodowego
Rozdział 4. Koszty uzyskania przychodów
Art. 22. Wykaz kosztów uzyskania przychodów
Art. 22a. Przesłanki podlegania amortyzacji
Art. 22b. Dodatkowe przesłanki podlegania amortyzacji
Art. 22c. Wyłączenia spod amortyzacji
Art. 22d. Przesłanki niedokonywania odpisów amortyzacyjnych
Art. 22f. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych
Art. 22g. Wartość początkowa środków trwałych, wartośCI niematerialnych I prawnych
Art. 22h. Odpisy amortyzacyjne
Art. 22i. Stawki amortyzacyjne, przesłanki podwyższania I obniżania
Art. 22j. Przesłanki indywidualnego ustalania stawek amortyzacyjnych
Art. 22k. Odpisy amortyzacyjne od wartośCI początkowej maszyn I urządzeń, środków transportu
Art. 22l. Odpisy amortyzacyjne od taboru transportu morskiego w budowie
Art. 22m. Okres dokonywania odpisów od wartośCI niematerialnych I prawnych
Art. 22o. Rozporządzenie w sprawie aktualizacji wyceny środków trwałych
Art. 23. Definicja negatywna kosztów uzyskania przychodów
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu
Art. 23a. Katalog pojęć używanych w rozdziale
Art. 23b. Uznanie opłat z tytułu używania środków za przychóD finansującego
Art. 23f. Wyłączenie opłat z przychodów finansującego
Art. 23i. Grunt jako przedmiot umowy leasingu - skutek
Art. 23j. Uwzględnienie cen w sumie opłat po zakończeniu umowy leasingu
Art. 23k. Skutek przeniesienia na osobę trzecią wierzytelnośCI z tytułu opłat
Art. 23l. Stosowanie przepisów właściwych dla najmu I dzierżawy
Art. 23m. Objaśnienie pojęć rozdziału
Art. 23n. Wyłączenie stosowania przepisów ustawy dotyczących cen transferowych
Oddział 2. Zasada ceny rynkowej
Art. 23o. Ustalanie cen transferowych
Art. 23p. Metody weryfikacji cen transferowych
Art. 23q. Korekta cen transferowych
Oddział 3. Dokumentacja cen transferowych
Art. 23w. Lokalna dokumentacja cen transferowych
Art. 23x. Wartość transakcji kontrolowanej
Art. 23z. Wyłączenie obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych
Art. 23za. Inni podatnicy obowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych
Art. 23zb. Grupowa dokumentacja cen transferowych
Art. 23zc. Elementy lokalnej I grupowej dokumentacji cen transferowych
Art. 23zd. Aktualizacja analizy porównawczej I analizy zgodnośCI
Oddział 4. Informacja o cenach transferowych
Art. 23zf. Obowiązek złożenia naczelnikowi urzędu skarbowego informacji o cenach transferowych
Rozdział 5. Szczególne zasady ustalania dochodu
Art. 24. DochóD z działalnośCI gospodarczej
Art. 24a. Obowiązek prowadzenia księgi przychodów I rozchodów
Art. 24b. Ustalenie dochodu w drodze oszacowania
Art. 24c. Powstanie dodatnich lub ujemnych różnic kursowych
Art. 24e. Przychody I koszty nabycia pakietu wierzytelnośCI
Art. 25b. Pojęcie przychodów bez pokrycia
Art. 25c. Powstanie obowiązku podatkowego z przychodów bez pokrycia
Art. 25d. Podstawa opodatkowania przychodów bez pokrycia
Art. 25e. Podatek od przychodów bez pokrycia
Art. 25f. Ustalenie podatku od przychodów bez pokrycia
Art. 25g. Postępowaniu w zakresie przychodów bez pokrycia
Rozdział 6. Podstawa obliczenia I wysokość podatku
Art. 26. Podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych
Art. 26e. Koszty kwalifikowane
Art. 26eb. Pomniejszenie kwoty zaliczek na podatek dochodowy I zryczałtowanego podatku dochodowego
Art. 26f. Obowiązek wykazania kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu
Art. 26g. Wykazanie odliczenia kosztów kwalifikowanych I przysługującej kwoty
Art. 26h. Odliczanie wydatków na termomodernizację
Art. 26hb. Odliczenie od podstawy obliczenia podatku niektórych wydatków
Art. 26i. Zmniejszenie lub zwiększenie podstawy obliczenia podatku
Art. 27f. Odliczenie od podatku kwoty na małoletnie dziecko
Art. 27g. Odliczenie od podatku dochodów uzyskanych poza terytorium rp
Art. 29. Podatek w formie ryczałtu
Art. 30. Podatek zryczałtowany od dochodów
Art. 30a. Pobieranie 19 % zryczałtowanego podatku dochodowego
Art. 30ca. Opodatkowanie dochodu z kwalifikowanych praw własnośCI intelektualnej
Art. 30cb. Obowiązki podatników osiągających dochody z kwalifikowanych praw własnośCI intelektualnej
Art. 30da. Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30dc. Wyłączenie opodatkowania podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30dd. Zwolnienie od podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30de. Rozłożenie na raty zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30df. Zwrot podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30dg. Informacja o wartośCI rynkowej składnika majątku określonej przez inne państwo ue
Art. 30dh. Przeniesienie składnika majątku do innego państwa ue przez spółkę niebęDąCą osobą prawną
Art. 30e. Stawka podatkowa od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomośCI I praw majątkowych
Art. 30f. Podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej
Art. 30g. Podatek dochodowy od przychodów ze środka trwałego bęDącego budynkiem
Rozdział 6a. Danina solidarnościowa
Art. 30h. Danina solidarnościowa
Art. 30i. Odesłanie do przepisów ustawy – ordynacja podatkowa
Art. 30k. Przychody uzyskane poza terytorium rp podlegające opodatkowaniu ryczałtem
Art. 30l. Wysokość rocznego ryczałtu od przychodów zagranicznych
Art. 30m. Obowiązek ponoszenia wydatków na wzrost gospodarczy, oświatę, kulturę I sport
Rozdział 7. Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników
Art. 31b. Oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o część kwoty zmniejszającej podatek
Art. 31c. Wniosek podatnika o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym
Art. 31d. Wniosek o stwierdzenie nadpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego
Art. 32. Wysokość pobieranych przez płatników miesięcznych zaliczek
Art. 33. Pobieranie zaliczek przez rolnicze spółdzielnie produkcyjne
Art. 34. Pobieranie zaliczek przez organy rentowe
Art. 35. Podmioty obowiązane do poboru miesięcznych zaliczek jako płatnicy
Art. 38. Terminy przekazania zaliczek przez płatników
Art. 39. Przekazanie imiennych informacji urzędowi skarbowemu
Art. 40. Osiąganie innych dochodów przez podatników a zaliczki
Art. 41. Prowadzący działalność gospodarczą jako płatnicy składek
Art. 41a. Stosowanie wyższej stawki na wniosek podatnika
Art. 41b. Zwrot nienależnie pobranych świadczeń
Art. 41c. Przedstawiciel podatkowy spółki nieruchomościowej
Art. 41d. Opinia o stosowaniu preferencji
Art. 42a. Informacja o wysokośCI przychodów
Art. 42e. Wypłata świadczeń przez komornika
Art. 42f. Obowiązki przedsiębiorstwa w spadku
Art. 42g. Termin przesyłania rocznych obliczeń podatku I informacji urzędowi skarbowemu I płatnikowi
Art. 43. Obowiązek składania deklaracji przez podatników osiągających dochody z działów specjalnych
Art. 44. Podmioty obowiązane do wpłaty zaliczki bez wezwania
Rozdział 7b. Zwrot podatku z tytułu wypłaconych należnośCI
Art. 44f. Zwrot podatku pobranego z tytułu wypłaconych należnośCI
Rozdział 8. Zeznania podatkowe
Art. 45. Termin I tryb składania zeznania podatkowego
Art. 45a. Pełnienie niektórych zadań naczelnika urzędu skarbowego I zadań urzędu skarbowego
Art. 45b. Udostępnianie w bip wzorów dokumentów podatkowych
Art. 45ba. Forma składania rocznych obliczeń podatku, informacji I deklaracji
Art. 45c. Możliwość przekazania 1% podatku na rzecz organizacji
Art. 45cd. Udostępnianie podatnikowi zeznań podatkowych
Art. 45ce. Korekta zeznań przez organ podatkowy
Art. 45cf. Informowanie podatnika o obowiązku wpłaty należnośCI podatkowych
Rozdział 9. Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 46. Zmiana ustawy o podatku dochodowym
Art. 47. Zmiana ustawy o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej
Art. 48. Zmiana ustawy o zaopatrzeniu emerytalnym pracowników I ich rodzin
Art. 50. Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Art. 51. Zmiana ustawy o zatrudnianiu I rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych
Rozdział 10. Przepisy epizodyczne, przejściowe I końcowe
Art. 52f. Zasiłki zwolnione od podatku dochodowego
Art. 52g. Zwolnienie od podatku kwoty jednorazowego dodatku pieniężnego
Art. 52i. Zwolnienie od podatku z tytułu umorzenia zadłużenia z kredytu mieszkaniowego
Art. 52jb. Przepisy przejściowe
Art. 52jc. Zwolnienie dodatku osłonowego, węglowego I elektrycznego od podatku dochodowego
Art. 52l. Limity zwolnień przedmiotowych od podatku dochodowego
Art. 52m. Zwolnienia od podatku dochodowego świadczeń związanych z przeciwdziałaniem covid-19
Art. 52o. Wydłużenie terminu wpłaty zaliczek na podatek w razie poniesienia strat z powodu covid-19
Art. 52pa. Zwolnienie z podatku od przychodów z budynków za okres marzec – grudzień 2020 r
Art. 52q. Zwolnienie z obowiązku zwiększenia dochodu w razie poniesienia strat z powodu covid-19
Art. 52ua. Zwolnienie kwoty dodatku solidarnościowego od podatku dochodowego
Art. 52y. Kwota wykazywanej w zeznaniu przekazanej darowizny
Art. 52zc. Zwolnienie od podatku dochodowego wartośCI polskich bonów turystycznych
Art. 52zd. Zwolnienie od podatku dochodowego kwot jednorazowych odpraw pieniężnych w górnictwie
Art. 52ze. Zwolnienie od podatku świadczenia związanego z zakupem dekodera telewizyjnego