1. Podatek od osiągniętego przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi 5% podstawy opodatkowania.
2. Kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są:1) patent,
2) prawo ochronne na wzór użytkowy,
3) prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
4) prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
5) dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
6) prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,
7) wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin (Dz. U. z 2021 r. poz. 213),
8) autorskie prawo do programu komputerowego– podlegające ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska, których przedmiot ochrony został wytworzony, rozwinięty lub ulepszony przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej.3. Podstawę opodatkowania stanowi suma kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w roku podatkowym.
4. Wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej ustala się jako iloczyn dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej osiągniętego w roku podatkowym i wskaźnika obliczonego według wzoru:
w którym poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez podatnika na:a- prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej,b- nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego w rozumieniu art. 23m objaśnienie pojęć rozdziału ust. 1 pkt 3,c- nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 23m objaśnienie pojęć rozdziału ust. 1 pkt 4,d- nabycie przez podatnika kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.5. Do kosztów, o których mowa w ust. 4, nie zalicza się kosztów, które nie są bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, w szczególności odsetek, opłat finansowych oraz kosztów związanych z nieruchomościami.
6. W przypadku gdy wartość wskaźnika, o którym mowa w ust. 4, jest większa od 1, przyjmuje się, że wartość ta wynosi 1.
7. Dochodem (stratą) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej jest obliczony zgodnie z art. 9 zakres opodatkowania dochodów ust. 2 dochód (strata) z pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie, w jakim został osiągnięty: 1) z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
2) ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
3) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi;
4) z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu.8. Do ustalenia dochodów (strat), o których mowa w ust. 7 pkt 3, przepisy art. 23o ustalanie cen transferowych i art. 23p metody weryfikacji cen transferowych stosuje się odpowiednio.
9. W przypadku gdy nie jest możliwe ustalenie dochodu przypadającego na poszczególne kwalifikowane prawa własności intelektualnej, podatnik może obliczyć kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z ust. 4-6 dla tego samego rodzaju produktu lub usługi lub dla tej samej grupy produktów lub usług, w których zostało wykorzystane kwalifikowane prawo własności intelektualnej.
9a. Od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podatnik może odliczyć koszty kwalifikowane określone w art. 26e koszty kwalifikowane ust. 2–3b, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika tego prawa, przy czym przepisy art. 26e koszty kwalifikowane ust. 1 zdanie drugie i ust. 3c–10 stosuje się odpowiednio.
10. O wysokość straty z kwalifikowanych praw własności intelektualnej poniesionej w roku podatkowym obniża się dochód osiągnięty w najbliższych kolejno następujących po sobie 5 latach podatkowych z tego samego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tego samego rodzaju produktu lub usługi lub tej samej grupy produktów lub usług, w których zostało wykorzystane kwalifikowane prawo własności intelektualnej.
11. Podatnicy korzystający z opodatkowania zgodnie z ust. 1 są obowiązani do wykazania dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w zeznaniu za rok podatkowy, w którym osiągnięto ten dochód (poniesiono stratę).
12. Przepisy ust. 1-11 stosuje się odpowiednio do ekspektatywy uzyskania kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w związku ze zgłoszeniem lub złożeniem wniosku o uzyskanie takiego prawa ochronnego do właściwego organu, od dnia zgłoszenia lub złożenia wniosku.
13. W przypadku wycofania zgłoszenia lub wniosku, odmowy udzielenia prawa ochronnego, odrzucenia zgłoszenia lub odrzucenia wniosku o rejestrację podatnik jest obowiązany opodatkować zgodnie z art. 27 skala podatkowa lub art. 30c podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej kwalifikowane dochody z prawa własności intelektualnej uzyskane w okresie od dnia zgłoszenia lub złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 12, do dnia wycofania wniosku lub zgłoszenia, odmowy udzielenia prawa ochronnego, odrzucenia zgłoszenia lub odrzucenia wniosku o rejestrację. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się podatek zapłacony na podstawie ust. 1.
14. Przepisy ust. 1-13 stosuje się odpowiednio do dochodów z licencji do korzystania z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej przysługującej podatnikowi na podstawie umowy, w której zastrzeżono wyłączność korzystania przez podatnika z tego prawa, pod warunkiem uprzedniego prowadzenia przez podatnika prac badawczo - rozwojowych, których efektem jest kwalifikowane prawo własności intelektualnej, na które udzielono tej licencji.
Struktura Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rozdział 1. Podmiot I przedmiot opodatkowania
Art. 1. Zakres przedmiotowy ustawy
Art. 1a. Opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów przedsiębiorstwa w spadku
Art. 2. Wyłączenia spod regulacji ustawy
Art. 4a. Uwzględnianie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
Art. 5. Terytorium polski w rozumieniu ustawy
Art. 5a. Katalog pojęć ustawowych
Art. 5b. Definicja negatywna pozarolniczej działalnośCI gospodarczej
Art. 6. Zasady opodatkowania małżonków
Art. 6a. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków
Art. 7. Dochody małoletnich dzieci I ich doliczenie do dochodów rodziców
Art. 7a. Przychody przedsiębiorstwa w spadku
Art. 8. Przychody z udziału w spółce, w wspólnej własnośCI, przychody z pozarolniczej działalnośCI
Art. 9. Zakres opodatkowania dochodów
Art. 9a. Opodatkowanie dochodów z pozarolniczej działalnośCI gospodarczej
Art. 11. Przychody z nieodpłatnych świadczeń
Art. 11a. Zasady przeliczania walut obcych na złote
Art. 12. Przychody ze stosunku pracy, służbowego, pracy nakładczej, pojęcie pracownika
Art. 13. PrzychóD z działalnośCI wykonywanej osobiście
Art. 14. PrzychóD z pozarolniczej działalnośCI gospodarczej, przychóD z działalnośCI gospodarczej
Art. 14b. Metody ustalania różnic kursowych
Art. 15. Ustalanie przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej
Art. 17. PrzychóD z kapitałów pieniężnych
Art. 18. PrzychóD z praw majątkowych
Art. 19. PrzychóD z odpłatnego zbycia nieruchomośCI lub praw majątkowych
Art. 20. Przychody z innych źródeł I zasiłki pieniężne
Rozdział 3. Zwolnienia przedmiotowe
Art. 21. Zwolnienia przedmiotowe od podatku dochodowego
Rozdział 4. Koszty uzyskania przychodów
Art. 22. Wykaz kosztów uzyskania przychodów
Art. 22a. Przesłanki podlegania amortyzacji
Art. 22b. Dodatkowe przesłanki podlegania amortyzacji
Art. 22c. Wyłączenia spod amortyzacji
Art. 22d. Przesłanki niedokonywania odpisów amortyzacyjnych
Art. 22f. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych
Art. 22g. Wartość początkowa środków trwałych, wartośCI niematerialnych I prawnych
Art. 22h. Odpisy amortyzacyjne
Art. 22i. Stawki amortyzacyjne, przesłanki podwyższania I obniżania
Art. 22j. Przesłanki indywidualnego ustalania stawek amortyzacyjnych
Art. 22k. Odpisy amortyzacyjne od wartośCI początkowej maszyn I urządzeń, środków transportu
Art. 22l. Odpisy amortyzacyjne od taboru transportu morskiego w budowie
Art. 22m. Okres dokonywania odpisów od wartośCI niematerialnych I prawnych
Art. 22o. Rozporządzenie w sprawie aktualizacji wyceny środków trwałych
Art. 23. Definicja negatywna kosztów uzyskania przychodów
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu
Art. 23a. Katalog pojęć używanych w rozdziale
Art. 23b. Uznanie opłat z tytułu używania środków za przychóD finansującego
Art. 23f. Wyłączenie opłat z przychodów finansującego
Art. 23i. Grunt jako przedmiot umowy leasingu - skutek
Art. 23j. Uwzględnienie cen w sumie opłat po zakończeniu umowy leasingu
Art. 23k. Skutek przeniesienia na osobę trzecią wierzytelnośCI z tytułu opłat
Art. 23l. Stosowanie przepisów właściwych dla najmu I dzierżawy
Art. 23m. Objaśnienie pojęć rozdziału
Art. 23n. Wyłączenie stosowania przepisów ustawy dotyczących cen transferowych
Oddział 2. Zasada ceny rynkowej
Art. 23o. Ustalanie cen transferowych
Art. 23p. Metody weryfikacji cen transferowych
Art. 23q. Korekta cen transferowych
Oddział 3. Dokumentacja cen transferowych
Art. 23w. Lokalna dokumentacja cen transferowych
Art. 23x. Wartość transakcji kontrolowanej
Art. 23z. Wyłączenie obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych
Art. 23za. Inni podatnicy obowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych
Art. 23zb. Grupowa dokumentacja cen transferowych
Art. 23zc. Elementy lokalnej I grupowej dokumentacji cen transferowych
Art. 23zd. Aktualizacja analizy porównawczej I analizy zgodnośCI
Oddział 4. Informacja o cenach transferowych
Art. 23zf. Obowiązek złożenia naczelnikowi urzędu skarbowego informacji o cenach transferowych
Rozdział 5. Szczególne zasady ustalania dochodu
Art. 24. DochóD z działalnośCI gospodarczej
Art. 24a. Obowiązek prowadzenia księgi przychodów I rozchodów
Art. 24b. Ustalenie dochodu w drodze oszacowania
Art. 24c. Powstanie dodatnich lub ujemnych różnic kursowych
Art. 24e. Przychody I koszty nabycia pakietu wierzytelnośCI
Art. 25b. Pojęcie przychodów bez pokrycia
Art. 25c. Powstanie obowiązku podatkowego z przychodów bez pokrycia
Art. 25d. Podstawa opodatkowania przychodów bez pokrycia
Art. 25e. Podatek od przychodów bez pokrycia
Art. 25f. Ustalenie podatku od przychodów bez pokrycia
Art. 25g. Postępowaniu w zakresie przychodów bez pokrycia
Rozdział 6. Podstawa obliczenia I wysokość podatku
Art. 26. Podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych
Art. 26e. Koszty kwalifikowane
Art. 26eb. Pomniejszenie kwoty zaliczek na podatek dochodowy I zryczałtowanego podatku dochodowego
Art. 26f. Obowiązek wykazania kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu
Art. 26g. Wykazanie odliczenia kosztów kwalifikowanych I przysługującej kwoty
Art. 26h. Odliczanie wydatków na termomodernizację
Art. 26hb. Odliczenie od podstawy obliczenia podatku niektórych wydatków
Art. 26i. Zmniejszenie lub zwiększenie podstawy obliczenia podatku
Art. 27f. Odliczenie od podatku kwoty na małoletnie dziecko
Art. 27g. Odliczenie od podatku dochodów uzyskanych poza terytorium rp
Art. 29. Podatek w formie ryczałtu
Art. 30. Podatek zryczałtowany od dochodów
Art. 30a. Pobieranie 19 % zryczałtowanego podatku dochodowego
Art. 30ca. Opodatkowanie dochodu z kwalifikowanych praw własnośCI intelektualnej
Art. 30cb. Obowiązki podatników osiągających dochody z kwalifikowanych praw własnośCI intelektualnej
Art. 30da. Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30dc. Wyłączenie opodatkowania podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30dd. Zwolnienie od podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30de. Rozłożenie na raty zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30df. Zwrot podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30dg. Informacja o wartośCI rynkowej składnika majątku określonej przez inne państwo ue
Art. 30dh. Przeniesienie składnika majątku do innego państwa ue przez spółkę niebęDąCą osobą prawną
Art. 30e. Stawka podatkowa od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomośCI I praw majątkowych
Art. 30f. Podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej
Art. 30g. Podatek dochodowy od przychodów ze środka trwałego bęDącego budynkiem
Rozdział 6a. Danina solidarnościowa
Art. 30h. Danina solidarnościowa
Art. 30i. Odesłanie do przepisów ustawy – ordynacja podatkowa
Art. 30k. Przychody uzyskane poza terytorium rp podlegające opodatkowaniu ryczałtem
Art. 30l. Wysokość rocznego ryczałtu od przychodów zagranicznych
Art. 30m. Obowiązek ponoszenia wydatków na wzrost gospodarczy, oświatę, kulturę I sport
Rozdział 7. Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników
Art. 31b. Oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o część kwoty zmniejszającej podatek
Art. 31c. Wniosek podatnika o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym
Art. 31d. Wniosek o stwierdzenie nadpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego
Art. 32. Wysokość pobieranych przez płatników miesięcznych zaliczek
Art. 33. Pobieranie zaliczek przez rolnicze spółdzielnie produkcyjne
Art. 34. Pobieranie zaliczek przez organy rentowe
Art. 35. Podmioty obowiązane do poboru miesięcznych zaliczek jako płatnicy
Art. 38. Terminy przekazania zaliczek przez płatników
Art. 39. Przekazanie imiennych informacji urzędowi skarbowemu
Art. 40. Osiąganie innych dochodów przez podatników a zaliczki
Art. 41. Prowadzący działalność gospodarczą jako płatnicy składek
Art. 41a. Stosowanie wyższej stawki na wniosek podatnika
Art. 41b. Zwrot nienależnie pobranych świadczeń
Art. 41c. Przedstawiciel podatkowy spółki nieruchomościowej
Art. 41d. Opinia o stosowaniu preferencji
Art. 42a. Informacja o wysokośCI przychodów
Art. 42e. Wypłata świadczeń przez komornika
Art. 42f. Obowiązki przedsiębiorstwa w spadku
Art. 42g. Termin przesyłania rocznych obliczeń podatku I informacji urzędowi skarbowemu I płatnikowi
Art. 43. Obowiązek składania deklaracji przez podatników osiągających dochody z działów specjalnych
Art. 44. Podmioty obowiązane do wpłaty zaliczki bez wezwania
Rozdział 7b. Zwrot podatku z tytułu wypłaconych należnośCI
Art. 44f. Zwrot podatku pobranego z tytułu wypłaconych należnośCI
Rozdział 8. Zeznania podatkowe
Art. 45. Termin I tryb składania zeznania podatkowego
Art. 45a. Pełnienie niektórych zadań naczelnika urzędu skarbowego I zadań urzędu skarbowego
Art. 45b. Udostępnianie w bip wzorów dokumentów podatkowych
Art. 45ba. Forma składania rocznych obliczeń podatku, informacji I deklaracji
Art. 45c. Możliwość przekazania 1% podatku na rzecz organizacji
Art. 45cd. Udostępnianie podatnikowi zeznań podatkowych
Art. 45ce. Korekta zeznań przez organ podatkowy
Art. 45cf. Informowanie podatnika o obowiązku wpłaty należnośCI podatkowych
Rozdział 9. Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 46. Zmiana ustawy o podatku dochodowym
Art. 47. Zmiana ustawy o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej
Art. 48. Zmiana ustawy o zaopatrzeniu emerytalnym pracowników I ich rodzin
Art. 50. Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Art. 51. Zmiana ustawy o zatrudnianiu I rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych
Rozdział 10. Przepisy epizodyczne, przejściowe I końcowe
Art. 52f. Zasiłki zwolnione od podatku dochodowego
Art. 52g. Zwolnienie od podatku kwoty jednorazowego dodatku pieniężnego
Art. 52i. Zwolnienie od podatku z tytułu umorzenia zadłużenia z kredytu mieszkaniowego
Art. 52jb. Przepisy przejściowe
Art. 52jc. Zwolnienie dodatku osłonowego, węglowego I elektrycznego od podatku dochodowego
Art. 52l. Limity zwolnień przedmiotowych od podatku dochodowego
Art. 52m. Zwolnienia od podatku dochodowego świadczeń związanych z przeciwdziałaniem covid-19
Art. 52o. Wydłużenie terminu wpłaty zaliczek na podatek w razie poniesienia strat z powodu covid-19
Art. 52pa. Zwolnienie z podatku od przychodów z budynków za okres marzec – grudzień 2020 r
Art. 52q. Zwolnienie z obowiązku zwiększenia dochodu w razie poniesienia strat z powodu covid-19
Art. 52ua. Zwolnienie kwoty dodatku solidarnościowego od podatku dochodowego
Art. 52y. Kwota wykazywanej w zeznaniu przekazanej darowizny
Art. 52zc. Zwolnienie od podatku dochodowego wartośCI polskich bonów turystycznych
Art. 52zd. Zwolnienie od podatku dochodowego kwot jednorazowych odpraw pieniężnych w górnictwie
Art. 52ze. Zwolnienie od podatku świadczenia związanego z zakupem dekodera telewizyjnego