1. Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się:1) odsetki od pożyczek;
2) odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, z zastrzeżeniem art. 14 przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, przychód z działalności gospodarczej ust. 2 pkt 5;
3) odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych;
4) dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym również:
a) dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych,
b) oprocentowanie udziałów członkowskich z nadwyżki bilansowej (dochodu ogólnego) w spółdzielniach,
c) podział majątku likwidowanej osoby prawnej lub spółki,
d) wartość dokonanych na rzecz wspólników spółek, nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, określoną według zasad wynikających z art. 11 przychody z nieodpłatnych świadczeń ust. 2-2b;5) przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 1c;
6) przychody z:
a) odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych,
b) realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 objaśnienie pojęć pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;7) przychody z odpłatnego zbycia prawa poboru, w tym również ze zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez pracowniczy fundusz emerytalny w imieniu członka funduszu;
8) przychody członków pracowniczych funduszy emerytalnych z tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunkach ilościowych do aktywów tych funduszy;
9) wartość wkładu określoną w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku wartość wkładu określoną w innym dokumencie o podobnym charakterze - w przypadku wniesienia do spółki albo do spółdzielni wkładu niepieniężnego; jeżeli jednak wartość ta jest niższa od wartości rynkowej tego wkładu albo wartość wkładu nie została określona w statucie, umowie albo innym dokumencie o podobnym charakterze, za przychód uważa się wartość rynkową takiego wkładu określoną na dzień przeniesienia własności przedmiotu wkładu niepieniężnego; przepis art. 19 przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych ust. 3 stosuje się odpowiednio;
9a) (uchylony)
10) przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających;
11) przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej;
12) przychody z tytułu otrzymania składników majątku w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tych składników majątku.1a. Przychód określony w ust. 1 pkt 9 powstaje w dniu:1) zarejestrowania spółki, spółdzielni albo
2) wpisu do rejestru podwyższenia kapitału zakładowego spółki albo emisji nowych akcji w prostej spółce akcyjnej, albo
2a) przeniesienia na spółkę własności przedmiotu wkładu - w przypadku gdy spółka lub podwyższenie kapitału spółki nie podlegają obowiązkowi rejestracji we właściwym rejestrze zgodnie z przepisami państwa, w którym spółka ma siedzibę lub zarząd, albo
3) wpisu do rejestru akcjonariuszy, o którym mowa w art. 30030 rejestr akcjonariuszy i wpis do rejestru § 1 albo art. 3281 rejestr akcjonariuszy § 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz. U z 2022 r. poz. 1467, 1488, 2280 i 2436), jeżeli objęcie akcji jest związane odpowiednio z warunkową emisją akcji albo z warunkowym podwyższeniem kapitału zakładowego, albo
4) podjęcia uchwały o przyjęciu w poczet członków spółdzielni.
5) (uchylony)1aa. (uchylony)
1ab. Przychód określony w ust. 1 pkt 6:1) z odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych;
2) z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych powstaje w momencie realizacji tych praw.1b. Za datę powstania przychodu z tytułu realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych uważa się moment realizacji tych praw.
1c. Nie ustala się przychodu z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa subfunduszu funduszu inwestycyjnego z wydzielonymi subfunduszami, w przypadku zamiany jednostek uczestnictwa subfunduszu na jednostki uczestnictwa innego subfunduszu tego samego funduszu inwestycyjnego, dokonanej na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi.
1d. W przypadku akcjonariusza prostej spółki akcyjnej albo wspólnika spółki, o której mowa w art. 5a katalog pojęć ustawowych pkt 28 lit. c-e, przepis ust. 1 pkt 9 stosuje się wyłącznie do wniesienia wkładu niepieniężnego stanowiącego rzeczy lub prawa zbywalne.
1e. Nie ustala się przychodu, o którym mowa w ust. 1 pkt 9, jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej jest komercjalizowana własność intelektualna wniesiona przez podmiot komercjalizujący.
1f. Przez odpłatne zbycie waluty wirtualnej rozumie się wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną.
1g. Przepis ust. 1 pkt 11 stosuje się również do przychodów uzyskanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, z wyjątkiem działalności, o której mowa w art. 2 wyłączenia spod regulacji ustawy ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, zaliczanej do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
1h. Przychód, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, powstaje w momencie przeniesienia na wspólnika własności składników majątku ze spółki niebędącej osobą prawną.
1i. Przepisy ust. 1 pkt 3–7, 9 i 10 stosuje się odpowiednio do udziałów (akcji), papierów wartościowych, tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych oraz pochodnych instrumentów finansowych otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce.
2. Przy ustalaniu wartości przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 4 lit. c, pkt 6, 7 i 10, stosuje się odpowiednio przepisy art. 19 przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych.
3. (uchylony)
4. (uchylony)
Struktura Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rozdział 1. Podmiot I przedmiot opodatkowania
Art. 1. Zakres przedmiotowy ustawy
Art. 1a. Opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów przedsiębiorstwa w spadku
Art. 2. Wyłączenia spod regulacji ustawy
Art. 4a. Uwzględnianie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
Art. 5. Terytorium polski w rozumieniu ustawy
Art. 5a. Katalog pojęć ustawowych
Art. 5b. Definicja negatywna pozarolniczej działalnośCI gospodarczej
Art. 6. Zasady opodatkowania małżonków
Art. 6a. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków
Art. 7. Dochody małoletnich dzieci I ich doliczenie do dochodów rodziców
Art. 7a. Przychody przedsiębiorstwa w spadku
Art. 8. Przychody z udziału w spółce, w wspólnej własnośCI, przychody z pozarolniczej działalnośCI
Art. 9. Zakres opodatkowania dochodów
Art. 9a. Opodatkowanie dochodów z pozarolniczej działalnośCI gospodarczej
Art. 11. Przychody z nieodpłatnych świadczeń
Art. 11a. Zasady przeliczania walut obcych na złote
Art. 12. Przychody ze stosunku pracy, służbowego, pracy nakładczej, pojęcie pracownika
Art. 13. PrzychóD z działalnośCI wykonywanej osobiście
Art. 14. PrzychóD z pozarolniczej działalnośCI gospodarczej, przychóD z działalnośCI gospodarczej
Art. 14b. Metody ustalania różnic kursowych
Art. 15. Ustalanie przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej
Art. 17. PrzychóD z kapitałów pieniężnych
Art. 18. PrzychóD z praw majątkowych
Art. 19. PrzychóD z odpłatnego zbycia nieruchomośCI lub praw majątkowych
Art. 20. Przychody z innych źródeł I zasiłki pieniężne
Rozdział 3. Zwolnienia przedmiotowe
Art. 21. Zwolnienia przedmiotowe od podatku dochodowego
Rozdział 4. Koszty uzyskania przychodów
Art. 22. Wykaz kosztów uzyskania przychodów
Art. 22a. Przesłanki podlegania amortyzacji
Art. 22b. Dodatkowe przesłanki podlegania amortyzacji
Art. 22c. Wyłączenia spod amortyzacji
Art. 22d. Przesłanki niedokonywania odpisów amortyzacyjnych
Art. 22f. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych
Art. 22g. Wartość początkowa środków trwałych, wartośCI niematerialnych I prawnych
Art. 22h. Odpisy amortyzacyjne
Art. 22i. Stawki amortyzacyjne, przesłanki podwyższania I obniżania
Art. 22j. Przesłanki indywidualnego ustalania stawek amortyzacyjnych
Art. 22k. Odpisy amortyzacyjne od wartośCI początkowej maszyn I urządzeń, środków transportu
Art. 22l. Odpisy amortyzacyjne od taboru transportu morskiego w budowie
Art. 22m. Okres dokonywania odpisów od wartośCI niematerialnych I prawnych
Art. 22o. Rozporządzenie w sprawie aktualizacji wyceny środków trwałych
Art. 23. Definicja negatywna kosztów uzyskania przychodów
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu
Art. 23a. Katalog pojęć używanych w rozdziale
Art. 23b. Uznanie opłat z tytułu używania środków za przychóD finansującego
Art. 23f. Wyłączenie opłat z przychodów finansującego
Art. 23i. Grunt jako przedmiot umowy leasingu - skutek
Art. 23j. Uwzględnienie cen w sumie opłat po zakończeniu umowy leasingu
Art. 23k. Skutek przeniesienia na osobę trzecią wierzytelnośCI z tytułu opłat
Art. 23l. Stosowanie przepisów właściwych dla najmu I dzierżawy
Art. 23m. Objaśnienie pojęć rozdziału
Art. 23n. Wyłączenie stosowania przepisów ustawy dotyczących cen transferowych
Oddział 2. Zasada ceny rynkowej
Art. 23o. Ustalanie cen transferowych
Art. 23p. Metody weryfikacji cen transferowych
Art. 23q. Korekta cen transferowych
Oddział 3. Dokumentacja cen transferowych
Art. 23w. Lokalna dokumentacja cen transferowych
Art. 23x. Wartość transakcji kontrolowanej
Art. 23z. Wyłączenie obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych
Art. 23za. Inni podatnicy obowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych
Art. 23zb. Grupowa dokumentacja cen transferowych
Art. 23zc. Elementy lokalnej I grupowej dokumentacji cen transferowych
Art. 23zd. Aktualizacja analizy porównawczej I analizy zgodnośCI
Oddział 4. Informacja o cenach transferowych
Art. 23zf. Obowiązek złożenia naczelnikowi urzędu skarbowego informacji o cenach transferowych
Rozdział 5. Szczególne zasady ustalania dochodu
Art. 24. DochóD z działalnośCI gospodarczej
Art. 24a. Obowiązek prowadzenia księgi przychodów I rozchodów
Art. 24b. Ustalenie dochodu w drodze oszacowania
Art. 24c. Powstanie dodatnich lub ujemnych różnic kursowych
Art. 24e. Przychody I koszty nabycia pakietu wierzytelnośCI
Art. 25b. Pojęcie przychodów bez pokrycia
Art. 25c. Powstanie obowiązku podatkowego z przychodów bez pokrycia
Art. 25d. Podstawa opodatkowania przychodów bez pokrycia
Art. 25e. Podatek od przychodów bez pokrycia
Art. 25f. Ustalenie podatku od przychodów bez pokrycia
Art. 25g. Postępowaniu w zakresie przychodów bez pokrycia
Rozdział 6. Podstawa obliczenia I wysokość podatku
Art. 26. Podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych
Art. 26e. Koszty kwalifikowane
Art. 26eb. Pomniejszenie kwoty zaliczek na podatek dochodowy I zryczałtowanego podatku dochodowego
Art. 26f. Obowiązek wykazania kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu
Art. 26g. Wykazanie odliczenia kosztów kwalifikowanych I przysługującej kwoty
Art. 26h. Odliczanie wydatków na termomodernizację
Art. 26hb. Odliczenie od podstawy obliczenia podatku niektórych wydatków
Art. 26i. Zmniejszenie lub zwiększenie podstawy obliczenia podatku
Art. 27f. Odliczenie od podatku kwoty na małoletnie dziecko
Art. 27g. Odliczenie od podatku dochodów uzyskanych poza terytorium rp
Art. 29. Podatek w formie ryczałtu
Art. 30. Podatek zryczałtowany od dochodów
Art. 30a. Pobieranie 19 % zryczałtowanego podatku dochodowego
Art. 30ca. Opodatkowanie dochodu z kwalifikowanych praw własnośCI intelektualnej
Art. 30cb. Obowiązki podatników osiągających dochody z kwalifikowanych praw własnośCI intelektualnej
Art. 30da. Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30dc. Wyłączenie opodatkowania podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30dd. Zwolnienie od podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30de. Rozłożenie na raty zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30df. Zwrot podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 30dg. Informacja o wartośCI rynkowej składnika majątku określonej przez inne państwo ue
Art. 30dh. Przeniesienie składnika majątku do innego państwa ue przez spółkę niebęDąCą osobą prawną
Art. 30e. Stawka podatkowa od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomośCI I praw majątkowych
Art. 30f. Podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej
Art. 30g. Podatek dochodowy od przychodów ze środka trwałego bęDącego budynkiem
Rozdział 6a. Danina solidarnościowa
Art. 30h. Danina solidarnościowa
Art. 30i. Odesłanie do przepisów ustawy – ordynacja podatkowa
Art. 30k. Przychody uzyskane poza terytorium rp podlegające opodatkowaniu ryczałtem
Art. 30l. Wysokość rocznego ryczałtu od przychodów zagranicznych
Art. 30m. Obowiązek ponoszenia wydatków na wzrost gospodarczy, oświatę, kulturę I sport
Rozdział 7. Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników
Art. 31b. Oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o część kwoty zmniejszającej podatek
Art. 31c. Wniosek podatnika o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym
Art. 31d. Wniosek o stwierdzenie nadpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego
Art. 32. Wysokość pobieranych przez płatników miesięcznych zaliczek
Art. 33. Pobieranie zaliczek przez rolnicze spółdzielnie produkcyjne
Art. 34. Pobieranie zaliczek przez organy rentowe
Art. 35. Podmioty obowiązane do poboru miesięcznych zaliczek jako płatnicy
Art. 38. Terminy przekazania zaliczek przez płatników
Art. 39. Przekazanie imiennych informacji urzędowi skarbowemu
Art. 40. Osiąganie innych dochodów przez podatników a zaliczki
Art. 41. Prowadzący działalność gospodarczą jako płatnicy składek
Art. 41a. Stosowanie wyższej stawki na wniosek podatnika
Art. 41b. Zwrot nienależnie pobranych świadczeń
Art. 41c. Przedstawiciel podatkowy spółki nieruchomościowej
Art. 41d. Opinia o stosowaniu preferencji
Art. 42a. Informacja o wysokośCI przychodów
Art. 42e. Wypłata świadczeń przez komornika
Art. 42f. Obowiązki przedsiębiorstwa w spadku
Art. 42g. Termin przesyłania rocznych obliczeń podatku I informacji urzędowi skarbowemu I płatnikowi
Art. 43. Obowiązek składania deklaracji przez podatników osiągających dochody z działów specjalnych
Art. 44. Podmioty obowiązane do wpłaty zaliczki bez wezwania
Rozdział 7b. Zwrot podatku z tytułu wypłaconych należnośCI
Art. 44f. Zwrot podatku pobranego z tytułu wypłaconych należnośCI
Rozdział 8. Zeznania podatkowe
Art. 45. Termin I tryb składania zeznania podatkowego
Art. 45a. Pełnienie niektórych zadań naczelnika urzędu skarbowego I zadań urzędu skarbowego
Art. 45b. Udostępnianie w bip wzorów dokumentów podatkowych
Art. 45ba. Forma składania rocznych obliczeń podatku, informacji I deklaracji
Art. 45c. Możliwość przekazania 1% podatku na rzecz organizacji
Art. 45cd. Udostępnianie podatnikowi zeznań podatkowych
Art. 45ce. Korekta zeznań przez organ podatkowy
Art. 45cf. Informowanie podatnika o obowiązku wpłaty należnośCI podatkowych
Rozdział 9. Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 46. Zmiana ustawy o podatku dochodowym
Art. 47. Zmiana ustawy o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej
Art. 48. Zmiana ustawy o zaopatrzeniu emerytalnym pracowników I ich rodzin
Art. 50. Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Art. 51. Zmiana ustawy o zatrudnianiu I rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych
Rozdział 10. Przepisy epizodyczne, przejściowe I końcowe
Art. 52f. Zasiłki zwolnione od podatku dochodowego
Art. 52g. Zwolnienie od podatku kwoty jednorazowego dodatku pieniężnego
Art. 52i. Zwolnienie od podatku z tytułu umorzenia zadłużenia z kredytu mieszkaniowego
Art. 52jb. Przepisy przejściowe
Art. 52jc. Zwolnienie dodatku osłonowego, węglowego I elektrycznego od podatku dochodowego
Art. 52l. Limity zwolnień przedmiotowych od podatku dochodowego
Art. 52m. Zwolnienia od podatku dochodowego świadczeń związanych z przeciwdziałaniem covid-19
Art. 52o. Wydłużenie terminu wpłaty zaliczek na podatek w razie poniesienia strat z powodu covid-19
Art. 52pa. Zwolnienie z podatku od przychodów z budynków za okres marzec – grudzień 2020 r
Art. 52q. Zwolnienie z obowiązku zwiększenia dochodu w razie poniesienia strat z powodu covid-19
Art. 52ua. Zwolnienie kwoty dodatku solidarnościowego od podatku dochodowego
Art. 52y. Kwota wykazywanej w zeznaniu przekazanej darowizny
Art. 52zc. Zwolnienie od podatku dochodowego wartośCI polskich bonów turystycznych
Art. 52zd. Zwolnienie od podatku dochodowego kwot jednorazowych odpraw pieniężnych w górnictwie
Art. 52ze. Zwolnienie od podatku świadczenia związanego z zakupem dekodera telewizyjnego