1. Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:1) hybrydowej transakcji – oznacza to uzgodnienie w sprawie przeniesienia instrumentu finansowego, w przypadku gdy ten sam dochód (przychód) bazowy z tego instrumentu jest traktowany dla celów podatkowych jako dochód (przychód) uzyskany przez więcej niż jedną stronę takiego uzgodnienia;
2) hybrydowym instrumencie finansowym – oznacza to instrument finansowy, który w państwie płatnika jest kwalifikowany dla celów podatkowych inaczej niż w państwie odbiorcy, a także hybrydową transakcję;
3) hybrydowym podmiocie – oznacza to podmiot, który dla celów podatkowych jednego państwa jest traktowany jako podmiot nietransparentny, a dla celów podatkowych innego państwa jest traktowany jako podmiot transparentny;
4) instrumencie finansowym – oznacza to instrument stanowiący podstawę osiągania zysku z tytułu finansowania dłużnego lub kapitałowego, który podlega opodatkowaniu jako dochód z tytułu wierzytelności, udziału w zyskach lub instrumentów pochodnych na podstawie przepisów państwa odbiorcy lub państwa płatnika;
5) odliczeniu – oznacza to zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów lub odliczenie od dochodu (przychodu), podstawy opodatkowania lub podatku w państwie płatnika lub państwie inwestora;
6) odliczeniu bez opodatkowania – oznacza to odliczenie w państwie płatnika wartości świadczenia lub hipotetycznego świadczenia między podmiotem nietransparentnym a jego zagranicznym zakładem lub między dwoma zagranicznymi zakładami, jeżeli świadczenie lub hipotetyczne świadczenie na podstawie przepisów państwa odbiorcy:
a) nie jest uwzględniane w dochodach (przychodach) przy określaniu dochodu (przychodu) w państwie odbiorcy lub
b) jest objęte ulgą podatkową w państwie odbiorcy wyłącznie ze względu na charakter tego świadczenia, polegającą na zwolnieniu z podatku, obniżeniu stawki podatkowej, zwrocie podatku lub kredycie podatkowym innym niż kredyt podatkowy z tytułu podatków pobieranych u źródła;7) państwie – oznacza to również terytorium;
8) państwie inwestora – oznacza to państwo inne niż państwo płatnika, które przyznaje prawo do odliczenia świadczenia, kosztu lub straty skutkującego podwójnym odliczeniem;
9) państwie odbiorcy – oznacza to państwo, w którym zgodnie z prawem innego państwa świadczenie lub hipotetyczne świadczenie skutkujące odliczeniem bez opodatkowania jest uznawane za otrzymane;
10) państwie płatnika – oznacza to państwo, w którym:
a) świadczenie ma źródło lub zostały poniesione koszty lub straty – w przypadku podwójnego odliczenia,
b) hybrydowy podmiot ma siedzibę lub zagraniczny zakład jest położony – w przypadku świadczenia dokonanego przez hybrydowy podmiot lub zagraniczny zakład, które skutkuje podwójnym odliczeniem,
c) przyjmuje się zgodnie z prawem tego państwa, że świadczenie lub hipotetyczne świadczenie zostało dokonane – w przypadku odliczenia bez opodatkowania;11) podmiocie – oznacza to osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej;
12) podmiocie nietransparentnym – oznacza to podmiot, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie przepisów państwa;
13) podmiocie transparentnym – oznacza to podmiot, którego dochody (przychody) i koszty są traktowane na podstawie przepisów państwa odpowiednio jako osiągnięte lub poniesione przez co najmniej jeden inny podmiot lub jedną osobę fizyczną;
14) podmiotach powiązanych – oznacza to podmioty powiązane, o których mowa w art. 24a podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej ust. 2 pkt 4, a także podmioty wchodzące w skład grupy kapitałowej obowiązanej na podstawie przepisów o rachunkowości do sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego, przy czym w przypadkach, o których mowa w art. 16o prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów podlegających podwójnemu opodatkowaniu ust. 1, art. 16p wyłączenie prawa do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów podlegających odliczeniu bez opodatkowania ust. 1 pkt 1 lit. b–e i art. 16q odpowiednie stosowanie przepisów do kosztów bezpośrednio lub pośrednio służących finansowaniu wydatków powodujących powstanie rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych, wielkość udziału w kapitale lub prawach głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających lub prawa do uczestnictwa w zysku wynosi co najmniej 50%;
15) podwójnym odliczeniu – oznacza to odliczenie wartości tych samych świadczeń, kosztów lub strat w państwie płatnika i w państwie inwestora;
16) pominiętym zagranicznym zakładzie – oznacza to uzgodnienie, które jest traktowane jako powodujące powstanie zagranicznego zakładu na podstawie przepisów państwa, którego podmiot nietransparentny jest rezydentem podatkowym, i nie jest traktowane jako powodujące powstanie zagranicznego zakładu na podstawie przepisów innego państwa;
17) rezydencie podatkowym – oznacza to podmiot podlegający na podstawie przepisów państwa obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów;
18) rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych – oznacza to sytuację, w której ze względu na hybrydowy podmiot, hybrydowy instrument finansowy lub pominięty zagraniczny zakład dochodzi do odliczenia bez opodatkowania w przypadkach, o których mowa w art. 16p wyłączenie prawa do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów podlegających odliczeniu bez opodatkowania ust. 1 pkt 1, albo podwójnego odliczenia;
19) rynkowej hybrydowej transakcji – oznacza to hybrydową transakcję, której dokonuje uczestnik rynku w ramach zwykłej działalności, a nie w ramach uzgodnienia strukturalnego;
20) uczestniku rynku – oznacza to podmiot prowadzący na własny rachunek w celu osiągnięcia zysku działalność polegającą na regularnym zakupie i sprzedaży instrumentów finansowych, głównie na rzecz podmiotów niebędących podmiotami powiązanymi;
21) uzgodnieniu strukturalnym – oznacza to uzgodnienie wykorzystujące rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych, w przypadku gdy rozbieżność ta została uwzględniona w warunkach uzgodnienia, lub uzgodnienie, którego celem było doprowadzenie do powstania rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych, chyba że nie można było rozsądnie oczekiwać, że podatnik lub podmiot powiązany byli świadomi rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych, i podatnik lub podmiot powiązany nie osiągnęli korzyści podatkowych wynikających z tych rozbieżności.2. W przypadku osób, którym wspólnie przysługują w podmiocie udziały w kapitale lub prawa głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, w celu ustalenia podmiotów powiązanych, przy obliczaniu wielkości tych udziałów oraz praw sumuje się odpowiednio udziały w kapitale oraz prawa głosu w organach kontrolnych, stanowiących i zarządzających przysługujące łącznie tym osobom. Przez osoby, o których mowa w zdaniu pierwszym, rozumie się podmioty i osoby fizyczne.
Struktura Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Rozdział 1. Podmiot I przedmiot opodatkowania
Art. 1. Zakres podmiotowy ustawy
Art. 1a. Podatkowa grupa kapitałowa
Art. 2. Wyłączenia, wyjaśnienie pojęć
Art. 3. Obowiązek podatkowy a miejsce siedziby podatnika
Art. 4. Wyłączna strefa ekonomiczna
Art. 4a. Objaśnienie pojęć ustawowych
Art. 4c. Stwierdzenie niezaliczenia danego pojazdu samochodowego do samochodów osobowych
Art. 6. Podmioty zwolnione od podatku
Art. 7. Przedmiot opodatkowania
Art. 7a. Zakres przedmiotowy w odniesieniu do podatkowych grup kapitałowych
Art. 7aa. Obowiązki podatnika opodatkowanego ryczałtem od dochodów spółek
Art. 7b. Przychody z zysków kapitałowych
Art. 9. Obowiązek prowadzenia ewidencji rachunkowej
Art. 9b. Metody ustalania przez podatników różnic kursowych
Oddział 2. Zasada ceny rynkowej
Art. 11c. Ustalanie cen transferowych przez podmioty powiązane
Art. 11d. Metody weryfikacji cen transferowych
Art. 11e. Korekta cen transferowych
Oddział 3. Dokumentacja cen transferowych
Art. 11k. Lokalna dokumentacja cen transferowych
Art. 11l. Wartość transakcji kontrolowanej
Art. 11n. Wyłączenie obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych
Art. 11o. Inni podatnicy zobowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych
Art. 11p. Grupowa dokumentacja cen transferowych
Art. 11q. Elementy lokalnej I grupowej dokumentacji cen transferowych
Art. 11r. Aktualizacja analizy porównawczej I analizy zgodnośCI
Oddział 4. Informacja o cenach transferowych
Art. 11t. Obowiązek przekazania naczelnikowi urzędu skarbowego informacji o cenach transferowych
Art. 14. Pojęcie przychodu z odpłatnego zbycia rzeczy, wartość rynkowa
Art. 14a. PrzychóD podatnika regulującego zobowiązania z tytułu pożyczki, kredytu, dywidendy
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów
Art. 15. Pojęcie I zasady potrącania kosztów uzyskania przychodu
Art. 15a. Powstanie różnic kursowych I ich obliczanie
Art. 15ba. Przychody I koszty nabycia pakietu wierzytelnośCI
Art. 15c. Wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów kosztów finansowania Dłużnego
Art. 15cb. Iloczyn stopy referencyjnej kosztem uzyskania przychodów w spółce
Art. 16. Wyłączenia z kosztów uzyskania przychodu
Art. 16a. Przedmioty podlegające amortyzacji
Art. 16b. Prawa podlegające amortyzacji
Art. 16c. Przedmioty niepodlegające amortyzacji
Art. 16d. Wartość składników majątkowych a odpisy amortyzacyjne
Art. 16e. Składniki majątkowe o wartośCI przekraczającej 3500 zł
Art. 16f. Odpisy amortyzacyjne
Art. 16h. Dokonywanie odpisów amortyzacyjnych
Art. 16i. Stawki amortyzacyjne z wykazu
Art. 16j. Indywidualne ustalanie stawek amortyzacyjnych
Art. 16k. Podwyższanie stawek amortyzacyjnych, odpisy amortyzacyjne, limity odpisów
Art. 16l. Tabor transportu morskiego w budowie
Art. 16m. Okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych
Rozdział 3a. Struktury hybrydowe
Art. 16n. Objaśnienie pojęć rozdziału
Art. 16t. Rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych
Art. 16u. Uznanie hybrydowego podmiotu za rezydenta podatkowego rzeczypospolitej polskiej
Rozdział 4. Zwolnienia przedmiotowe
Art. 17. Katalog zwolnień podatkowych
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu
Art. 17a. Wyjaśnienie pojęć ustawowych
Art. 17b. PrzychóD I koszty uzyskania przychodów w podstawowym okresie umowy leasingu
Art. 17c. Przeniesienie własnośCI na korzystającego
Art. 17d. Przeniesienie własnośCI na osobę trzecią
Art. 17e. Przychody I koszty ich uzyskania po upływie podstawowego okresu umowy leasingu
Art. 17f. Opłaty wyłączone z kosztów uzyskania przychodu finansującego (leasingodawcy)
Art. 17h. Przeniesienie własnośCI na osobę trzecią a opłaty niezaliczane do przychodów finansującego
Art. 17i. Grunty jako przedmiot umowy leasingu
Art. 17j. Cena przedmiotu I suma opłat
Art. 17k. Przeniesienie na osobę trzecią wierzytelnośCI z tytułu opłat
Art. 17l. Odpowiednie stosowanie przepisów o najmie I dzierżawie
Rozdział 5. Podstawa opodatkowania I wysokość podatku
Art. 18. Podstawa opodatkowania, darowizny
Art. 18d. Koszty kwalifikowane
Art. 18da. Przysługująca kwota odliczenia
Art. 18db. Pomniejszenie przez podatnika kwoty zaliczek na podatek dochodowy
Art. 18e. Obowiązek wykazania kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu
Art. 18ec. Odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków na nabycie udziałów (akcji)
Art. 18ef. Odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków na terminal płatniczy I jego obsługę
Art. 18f. Zmniejszenie lub zwiększenie podstawy opodatkowania
Art. 20. Dochody osiągnięte poza terytorium rp
Art. 22. Wysokość podatku od dywidend oraz udziałów w zyskach osób prawnych, zwolnienia
Art. 22a. Podwójne opodatkowanie
Art. 22b. Zwolnienia pod warunkiem podstawy prawnej w sprawi unikania podwójnego opodatkowania
Art. 22c. Wyłączenie stosowania niektórych przepisów ustawy
Art. 22d. Opodatkowanie odpłatnego zbycia walut wirtualnych
Art. 24a. Podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej
Art. 24aa. Podatek z tytułu przerzuconych dochodów
Art. 24b. Podatek dochodowy od przychodów ze środka trwałego bęDącego budynkiem
Art. 24c. Podstawa opodatkowania przychodów z budynków w przypadku podatkowej grupy kapitałowej
Art. 24ca. Minimalny podatek dochodowy
Art. 24d. Opodatkowanie dochodu z kwalifikowanych praw własnośCI intelektualnej
Rozdział 5a. Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 24f. Opodatkowanie podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 24g. Wyłączenie opodatkowania podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 24h. Zwolnienie od podatku z niezrealizowanych zysków
Art. 24i. Rozłożenie na raty podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków
Art. 24j. Informacja o wysokośCI rynkowej składnika majątku określonej w państwie ue
Art. 24k. Przeniesienie składnika majątku przez spółkę niebęDąCą osobą prawną
Rozdział 5b. Opodatkowanie spółek holdingowych
Art. 24m. Objaśnienie pojęć rozdziału
Art. 24n. Zwolnienie przychodów z dywidend spółki holdingowej od podatku dochodowego
Art. 24o. Zwolnienie dochodów ze zbycia udziałów (akcji) spółki holdingowej od podatku dochodowego
Art. 24q. Opodatkowanie przekazanego przez fundację rodzinną świadczenia lub mienia
Art. 24s. Deklaracja fundacji rodzinnej o wysokośCI rocznego przychodu (dochodu)
Art. 25a. Termin wpłaty podatku przez spółkę przejmująCą
Art. 26. Zadania płatnika w zakresie pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego
Art. 26a. Obowiązek przesłania rocznych deklaracji
Art. 26aa. Obowiązek wpłaty przez spółkę nieruchomościową zaliczki na podatek dochodowy
Art. 26b. Opinia o stosowaniu zwolnienia z poboru zryczałtowanego podatku dochodowego
Art. 26c. Przedstawiciel podatkowy spółki nieruchomościowej
Art. 27. Zeznanie podatkowe, sprawozdanie finansowe
Art. 27a. Składanie zeznania podatkowego w postaci papierowej
Art. 27b. Podanie do publicznej wiadomośCI indywidualnych danych podatników
Rozdział 6a. Zwrot podatku z tytułu wypłaconych należnośCI
Art. 28b. Zwrot pobranego podatku z tytułu wypłaconych należnośCI
Rozdział 6b. Ryczałt od dochodów spółek
Art. 11a. Objaśnienie pojęć rozdziału
Art. 11b. Wyłączenie stosowania przepisów rozdziału
Art. 28j. Warunki opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych
Art. 28k. Wyłączenie stosowania przepisów rozdziału wobec niektórych podmiotów
Art. 28l. Utrata prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych
Oddział 3. Przedmiot opodatkowania
Art. 28m. DochóD podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych
Oddział 4. Podstawa opodatkowania
Art. 28n. Podstawa opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych
Art. 28o. Wysokość ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych
Oddział 7. Obowiązki informacyjne
Art. 28t. Termin płatnośCI ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych
Art. 28c. Objaśnienie pojęć rozdziału
Art. 28e. Rok podatkowy podatnika ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych
Art. 28f. Okres opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych
Art. 28h. Wyłączenie stosowania niektórych przepisów o stawkach podatku
Rozdział 7. Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 29. Zmiana ustawy o podatku obrotowym
Art. 30. Zmiana ustawy o zobowiązaniach podatkowych
Art. 31. Zmiana ustawy o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej
Art. 32. Zmiana ustawy o podatku rolnym
Art. 33. Zmiana ustawy o opłacie skarbowej
Art. 34. Zmiana ustawy o podatkach I opłatach lokalnych
Art. 35. Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Art. 36. Zmiana ustawy o państwowej straży pożarnej
Rozdział 8. Przepisy epizodyczne, przejściowe I końcowe
Art. 37. Zwolnienia w latach 1993-1999
Art. 38a. Pomniejszanie zobowiązania podatkowego
Art. 38d. Zwolnienie od podatku przychodu z tytułu umorzenia zadłużenia z kredytu mieszkaniowego
Art. 38ea. Odliczenia od dochodu z innych źródeł przychodów niż zyski kapitałowe
Art. 38eb. Odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów na robotyzację
Art. 38f. Obniżenie uzyskanego w 2019 r. Dochodu o stratę z powodu covid-19
Art. 38g. Odliczenie od podstawy opodatkowania darowizn przekazanych na przeciwdziałanie covid-19
Art. 38ha. Zwolnienie z podatku od przychodów z budynków za okres marzec – grudzień 2020 r
Art. 38i. Zwolnienie z obowiązku zwiększenia dochodu w razie poniesienia strat z powodu covid-19
Art. 38na. Warunki uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika
Art. 38o. Prawo do zmniejszenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki w 2020 r
Art. 38q. Kwota wykazywanej w zeznaniu przekazanej darowizny
Art. 38t. Wyłączenie stosowania niektórych przepisów do zapłaconych kar umownych I odszkodowań
Art. 38y. Wyłączenie kosztów uzyskania przychodów
Art. 39. Utrata mocy wcześniejszych ustaw I przepisy przejściowe
Art. 40. Uchylenie przepisów ustaw szczególnych dotyczących ulg I zwolnień
swiadczenie 800+ dlaczego nie otrzymalam
Witam. Skladalam wniosek 800+ dla swoich dzieci ale dostalam odmowe (bylo to 2-3 lata temu), z uwagi iz mieszkamy na stale po za granicami Polski, po za Europa. Jednakze inne polkiktore mieszkaja na stale w tym samym kraju co ja, dostaly swiadczenie...
Mam dzieci w pieczy zastępczej
Witam mam trójkę dzieci w pieczy zastępczej od czerwca a zabezpieczenie było dlatego ze w styczniu wyłączyli nam prąd ponieważ jest jeden licznik i dwie rodziny i jedna nie składała się na rachunki i było zadłużenie i odcięli ale następnego dnia cór...
Czy mam jakas szanse odzyskać 800+
Dzien dobry Mam problem z ZUS Dziecko urodzone 26 lutego [pierwsze] stad nie mialam pojęcia o danej sytuacji... Wniosek złożony 5 marca przez bankowość elektroniczną...jak sie okazało na okres od 1 czerwca... wiec zle zaznaczony okres ... Pierwsza w...
Postanowienie wykonania zastępczej kary pozbawienia wolności za grzywnę
Witam serdecznie, bardzo proszę o pomoc w napisaniu odwołania / zażalenia na postanowienie sądu w sprawie wykonania zastępczej kary pozbawienia wolności za niespłacone raty grzywny.
Klient wystawił ocenę negatywna co do transakcji,opinia jest oczerniająca (szokujący poziom dylewactwa.)opóźniony zwrot pieniędzy co jest nie prawda,dodatkowo obrażanie w wiadomości prywatnej od osłów.